Il regime dei minimi è stato un particolare regime fiscale italiano in vigore dal 1º gennaio 2008 e abrogato a fine 2015, con l'obiettivo di un abbattimento dei costi amministrativi e di un'imposta sostitutiva ridotta per i lavoratore autonomi in presenza di particolari requisiti.

Dal 2016 è stato sostituito dal regime forfettario.

Tale regime è stato introdotto con la legge n.244 del 24.12.2007, art. 1 commi 96-117.

Dall'anno d'imposta 2012, l'imposta sostitutiva risulta ridotta al 5%, come statuito nella Circolare 17/E 2012 Agenzia delle Entrate.

Possono accedere, in quanto regime naturale, i contribuenti sia imprese individuali sia professionisti che:

• presumono di avere un volume di ricavi entro il limite dei trentamila euro annui;
• non hanno effettuato cessioni all'esportazione;
• non hanno dipendenti o collaboratori;
• non hanno erogato utili ad associati in partecipazione con apporto di solo lavoro;
• non hanno acquistato nel triennio precedente beni strumentali per un importo superiore a quindicimila euro.

Sono esclusi:

• i non residenti;
• chi operi in attività a regime speciale Iva quali editoria, agricoltura, agenzie di viaggi o simili;
• coloro che partecipano in società di persone, associazioni tra professionisti, o società a responsabilità limitata in regime di trasparenza fiscale;
• chi effettua attività di cessione di immobili ovvero mezzi di trasporto nuovi.

al fine del calcolo del tetto di quindicimila euro si considerano:

• i beni utilizzati sia per l'attività che ad uso personale si considerano in misura pari alla metà del relativo corrispettivo;
• i canoni di locazione o noleggio;
• non rilevano i beni in comodato d'uso.

Il regime prevede l'esonero da:

• registrazione fatture emesse e d'acquisto;
• dichiarazione e comunicazione annuale Iva;
• compilazione elenco clienti e fornitori black list;
• obblighi di liquidazione e versamento Iva.

Restano gli obblighi relativi a:

• numerazione progressiva per anno d'imposta e conservazione documenti;
• presentazione elenchi Intrastat;
• per i professionisti è necessaria la titolarità di un conto corrente bancario da utilizzare per incassi e pagamenti.

Il regime termina:

• quando vengano meno i requisiti soggettivi ed oggettivi richiesti:
• in seguito ad accertamento divenuto definitivo:
• nell'anno stesso di superamento della soglia dei trentamila euro di ricavi per oltre il 50% del valore stesso (quarantacinquemila euro).

• Regime forfettario
• IRPEF
• Lavoro autonomo

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